Reati tributari

La direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto, in combinato disposto con l’articolo 4, paragrafo 3, TUE, e l’articolo 325, paragrafo 1, TFUE devono essere interpretati nel senso che essi non

Penale Reati tributari

Omessa dichiarazione: l’affidamento dell’incarico professionale non trasferisce l’obbligo dichiarativo

11 Aprile 2018

Dott. Luca D’Agostino, Dottorando in Diritto Penale presso la LUISS Guido Carli

[ Cassazione Penale, Sez. IV, 05 maggio 2016, n. 18845 – Pres. D’Isa, Rel. Pezzella ]

Con la sentenza in oggetto la Corte di Cassazione – riaffermando alcuni consolidati dicta di legittimità – ha rigettato il ricorso proposto da un contribuente che era stato tratto in giudizio per il reato di omessa presentazione della dichiarazione (art.

Penale Reati tributari

Omesso versamento IVA: ne bis in idem, tra sanzioni penali e amministrative

9 Aprile 2018

Matteo Porqueddu, Tremonti Romagnoli Piccardi e Associati

[ Corte Costituzionale, 20 maggio 2016, n. 112 – Pres. Grossi ]

Con l’Ordinanza n. 112 del 20 maggio 2016 la Corte Costituzionale ha preso atto della questione di legittimità invocata dal Tribunale di Bologna in relazione all’art. 649 c.p.p. (rubricato “divieto di un secondo giudizio”), con riferimento ad un caso di

Penale Reati tributari

La materiale alterazione del modello F24 costituisce falso in atto pubblico

5 Aprile 2018

Luca D’Agostino, Dottorando in Diritto Penale presso la LUISS Guido Carli

[ Cassazione Penale, Sez. V, 03 maggio 2016, n. 18488, Pres. Vessichelli, Rel. Amatore ]

Pronunciandosi sul ricorso proposto da un consulente del lavoro, tratto in giudizio per numerosi titoli di reato connessi all’utilizzo fraudolento di documentazione bancaria e fiscale oggetto di falsificazione, la Corte di Cassazione ha confermato l’indirizzo maggioritario secondo cui integra il

Penale Reati fallimentari Reati tributari

Frodi carosello e bancarotta impropria: la Cassazione torna sull’elemento soggettivo dell’extraneus

13 Marzo 2018

Luca D’Agostino

[ Cassazione Penale, Sez. V, 10 marzo 2016, n. 19460 – Pres. Nappi, Rel. Morelli ]

Nella vicenda sottoposta all’esame della Corte numerosi imprenditori erano accusati di avere costituito e preso parte a una associazione a delinquere per la commissione di "frodi carosello" (art. 2 D. Lgs. 74/2000; art. 416 c.p.) nell’attività di commercio di pneumatici,

Penale Reati tributari

Frodi carosello: l’onere della prova dell’interposizione fittizia del cessionario incombe sull’amministrazione finanziaria

5 Marzo 2018

Luca D’Agostino

[ Cassazione Civile, Sez. V, 08 aprile 2016, n. 6864 – Pres. Piccininni, Rel. Bielli ]

Con la sentenza in epigrafe la Corte di Cassazione ha riaffermato, in linea con la propria giurisprudenza che, in materia di frodi c.d. carosello, nel caso di sospetta interposizione fittizia del fatturante nell’operazione, la buona fede del cessionario è circostanza

Penale Reati tributari

Reato di omesse ritenute previdenziali: soglie quantitative e prescrizione

2 Marzo 2018

Matteo Porqueddu, Tremonti Romagnoli Piccardi e Associati

[ Cassazione Penale, Sez. III, 08 settembre 2016, n. 37232 – Pres. Fiale, Rel. Andreazza ]

La Suprema Corte, con la pronuncia in oggetto, ha chiarito l’ambito applicativo della nuova versione del reato derivante dell’omesso versamento delle ritenute previdenziali di cui all’art. 2 della Legge 638/1983. In questi termini il D. Lgs 15 gennaio 2016, n.

Penale Reati tributari

I presupposti per il sequestro diretto nei confronti dell’amministratore nei reati tributari

26 Febbraio 2018

Matteo Porqueddu, Tremonti Romagnoli Piccardi e Associati

[ Cassazione Penale, Sez. III, 08 settembre 2016, n. 37256 – Pres. Squassoni, Rel. Grillo ]

Con la sentenza in commento la sezione Penale della Corte di Cassazione, si è pronunciata con riferimento al rigetto di un appello, da parte del Giudice del Riesame, proposto dal Pubblico Ministero contro una ordinanza emessa dal Giudice per le

Penale Reati tributari

Frodi carosello: se il cedente è privo di dotazione personale e strumentale, la buona fede del cessionario è esclusa

12 Febbraio 2018

Andrea Di Gialluca, Dottore Commercialista, Maria Adele Morelli, Ricercatrice Fondazione Nazionale Commercialisti (FNC)

[ Cassazione Civile, Sez. V, 21 aprile 2017, n. 10120 – Pres. Bruschetta, Rel. Fuochi ]

Con la sentenza n. 10120 del 21 aprile 2017 la Suprema Corte, in materia di operazioni soggettivamente inesistenti realizzate nell’ambito delle frodi carosello, ha statuito che è onere dell’Amministrazione Finanziaria provare che il soggetto interposto è privo di dotazione personale

Penale Reati tributari

Frodi IVA e prescrizione del reato: si applica la normativa italiana

9 Gennaio 2018

[ Corte di Giustizia dell’Unione Europea, Grande Sezione, 5 dicembre 2017, C-42/17 – Pres. Lenaerts, Rel. Vilaca ]

L’articolo 325, paragrafi 1 e 2, TFUE dev’essere interpretato nel senso che esso impone al giudice nazionale di disapplicare, nell’ambito di un procedimento penale riguardante reati in materia di imposta sul valore aggiunto, disposizioni interne sulla prescrizione, rientranti nel diritto

Penale Reati tributari

La valutazione di fatto nell’omessa dichiarazione IVA

20 Dicembre 2017

Raniero Spaziani

[ Cassazione Penale, Sez. III, 12 maggio 2016, n. 39789 – Pres. Ramacci, Rel. Riccardi ]

L’accertamento del reato di omessa dichiarazione ex art. 5, D. Lgs. 10 marzo 2000, n. 74, pone in capo al giudice penale il compito di accertare l'ammontare dell'imposta evasa, sulla base della contrapposizione tra ricavi e costi d'esercizio detraibili, attraverso

Penale Reati tributari Società Partecipazioni

Incontestabilità della fattispecie di reato di occultamento o distruzione di documenti contabili successivamente alla cessione della partecipazione sociale

21 Novembre 2017

Lorenzo D’Amico, Trainee presso Linklaters LLP

[ Cassazione Penale, Sez. III, 06 giugno 2017, n. 30159 – Pres. Savani, Rel. Liberati ]

Con la sentenza in commento si statuisce il principio per cui, ad integrazione della fattispecie di reato di “occultamento o distruzione di documenti contabili” di cui all’art. 10 d. lgs.

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