Fusione inversa e riporto delle perdite: i chiarimenti dell’AE
6 Ottobre 2026
L’Agenzia delle Entrate (162/2026) sulla riportabilità delle perdite fiscali e delle eccedenze di interessi passivi indeducibili maturate dalla società veicolo nell’ambito di una fusione inversa connessa a un’operazione di leveraged buyout.
MLBO di minoranza e riporto delle perdite della società veicolo
5 Ottobre 2026
L'Agenzia delle Entrate (160/2026) sulla disapplicazione dei limiti al riporto di perdite fiscali e interessi passivi nell'ambito di un'operazione di MLBO atipica, in quanto contraddistinta dall'acquisizione di una partecipazione indiretta di minoranza nella società target.
Omessa dichiarazione: come calcolare le soglie di punibilità
1 Ottobre 2026
[ Cassazione penale, sez. III, 29 maggio 2026, n. 28469 – Pres. Aceto, Rel. Giorgianni
]
La Cassazione Penale (28469/2026) sul reato di omessa dichiarazione ex art. 5 D.lgs. 74/2000 e sulla rilevanza dell’effettività, veridicità e inerenza dei costi all’attività d’impresa.
CPB: liquidazione della società e imputazione dei redditi ai soci
25 Settembre 2026
L'Agenzia delle entrate (138/2026) sugli effetti della messa in liquidazione di una società aderente al concordato preventivo biennale (CPB) e sulla conseguente imputazione del reddito ai soci.
Sull’efficacia del giudicato penale su reati non tributari nel processo tributario
23 Settembre 2026
[ Corte di Cassazione, Sez. Trib., Sent. 27 maggio 2026, n. 16536 – Pres. Crucitti, Rel. De Rosa
]
La Cassazione (16536/2026) ha ritenuto applicabile l’art. 21-bis d.lgs. 74/2000 anche rispetto a procedimenti penali aventi ad oggetto reati non tributari laddove i fatti materiali oggetto dell’accertamento penale coincidano con quelli rilevanti nel processo tributario.
Realizzo controllato per apporti anche con più soci conferenti
15 Settembre 2026
L'Agenzia delle Entrate (161/2026) ha chiarito che il regime del realizzo controllato può trovare applicazione anche quando una pluralità di soci apporta le proprie partecipazioni alla conferitaria senza aumento del capitale sociale.
Ristretta base partecipativa e distribuzione di utili extracontabili
10 Settembre 2026
[ Cassazione Civile, Sez. V, 1° luglio 2026, n. 22570 – Pres. Crucitti, Rel. Napolitano
]
La Cassazione (22570/2026) sulla presunzione di distribuzione ai soci dei c.d. utili extracontabili nelle società di capitali a ristretta base partecipativa.
Sulla scissione parziale asimmetrica non proporzionale
25 Agosto 2026
L'Agenzia delle Entrate (107/2026) ha chiarito che l’operazione di scissione parziale asimmetrica non proporzionale non costituisce abuso del diritto se ciascuna società beneficiaria continua ad esercitare un’effettiva attività d’impresa.
In GU il D. Lgs. 7148/2026 (c.d. decreto fiscale omnibus), in tema di imposte sui redditi, su successioni e donazioni, IVA, accise e in materia di controlli, di adempimento collaborativo e di semplificazione.
Riserve da sovrapprezzo escluse dalla presunzione sulla distribuzione degli utili
1 Luglio 2026
L'Agenzia delle Entrate (n. 92/2026) sull’applicazione della presunzione di prioritaria distribuzione degli utili, con riguardo alla distribuzione di riserve da parte di una società il cui patrimonio netto comprendeva anche riserve in sospensione d’imposta.
