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Il Testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali

29 Novembre 2024
Di cosa si parla in questo articolo

Pubblicato in Gazzetta Ufficiale, Serie Generale, n. 279 del 28 novembre 2024, Suppl. Ordinario n. 40, il Decreto legislativo 5 novembre 2024, n. 173, recante il Testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali.

Il testo unico è stata elaborato coerentemente all’art. 21, c. 1, della L. 111/2023Delega al Governo per la riforma fiscale”, a norma del quale il Governo è delegato ad adottare uno o più decreti legislativi, secondo la procedura di cui all’art. 1, per il riordino organico delle disposizioni che regolano il sistema tributario, mediante la redazione di testi unici, attenendosi ai principi e criteri direttivi indicati nel citato art. 21, c. 1.

Pertanto sono state riordinate in un unico corpus normativo le disposizioni legislative vigenti in materia di sanzioni tributarie amministrative e penali, organizzandole nel settore di rispettiva competenza.

La redazione della proposta di testo unico delle sanzioni tributarie è composta di 3 Parti e 8 Titoli e raccoglie i principi generali contenuti nel D. Lgs. 472/1997 e le disposizioni sanzionatorie contenute nel D. Lgs. 471/1997, nonché nelle singole leggi d’imposta in materia catastale, successioni, donazioni, bollo, concessione governativa, assicurazioni private e contratti vitalizi, imposta sugli intrattenimenti, canone rai.

Il testo raccoglie, altresì, le disposizioni penali in materia tributaria e la disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto.

Questo il sommario del testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali:

  • PARTE I Disposizioni in materia di sanzioni amministrative
    • Titolo I – DISPOSIZIONI GENERALI IN MATERIA DI SANZIONI AMMINISTRATIVE PER LE VIOLAZIONI DI NORME TRIBUTARIE
      • Capo I- Disposizioni generali
    • Titolo II – SANZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE SUI REDDITI E DI IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO
      • Capo I – Sanzioni in materia di imposte sui redditi
      • Capo II – Sanzioni in materia di imposta sul valore aggiunto
      • Capo III – Disposizioni comuni alle imposte sui redditi e all’imposta sul valore aggiunto
    • Titolo III – SANZIONI IN MATERIA DI RISCOSSIONE
      • Capo I – Sanzioni in materia di riscossione
    • Titolo IV – SANZIONI IN MATERIA DI IMPOSTA DI REGISTRO, IPOTECARIA E CATASTALE, SUCCESSIONI E DONAZIONI, BOLLO
      • Capo I – Sanzioni in materia di imposta di registro
      • Capo II – Sanzioni in materia di imposte ipotecaria e catastale
      • Capo III – Sanzioni in materia di imposta sulle successioni e donazioni
      • Capo IV – Sanzioni in materia di imposta di bollo
    • Titolo V – SANZIONI IN MATERIA DI TRIBUTI ERARIALI MINORI (IMPOSTA SULLE CONCESSIONI GOVERNATIVE; IMPOSTA SU ASSICURAZIONI PRIVATE E CONTRATTI VITALIZI; IMPOSTA SUGLI INTRATTENIMENTI; CANONE RAI)
      • Capo I – Sanzioni in materia di imposte sulle concessioni governative e su assicurazioni private e contratti vitalizi
      • Capo II – Sanzioni in materia di imposta sugli intrattenimenti
      • Capo III – Sanzioni in materia di abbonamenti alle radioaudizioni e canone rai in bolletta
    • Titolo VI – ALTRE SANIZIONI
      • Capo I – Sanzioni in materia di anagrafe tributaria e codice fiscale dei contribuenti
      • Capo II – Sanzioni in materia di documento di accompagnamento dei beni viaggianti
      • Capo III – Violazioni in materia di rilevazione ai fini fiscali di taluni trasferimenti da e per l’estero di denaro, titoli e valori
      • Capo IV – Violazioni in materia di trasmissione telematica delle dichiarazioni e violazioni degli intermediari
  • PARTE II -Disposizioni in materia di sanzioni penali
    • Titolo I – SANZIONI PENALI
      • Capo I – Disposizioni penali in materia fiscale
      • Capo II -Disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto
        • Sezione I – Definizioni
        • Sezione II – Delitti in materia di dichiarazione
        • Sezione III -Delitti in materia di documenti, pagamento di imposte e disposizioni varie
  • PARTE III -Disposizioni finali
    • Titolo I – DISPOSIZIONI FINALI
      • Capo I – Abrogazioni e decorrenza degli effetti

In particolare, nel testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali sono state recepite le seguenti disposizioni normative:

  • Regio decreto – legge del 21 febbraio 1938, n. 246 – Disciplina degli abbonamenti alle adioaudizioni (Articolo 19)
  • Decreto legislativo Capo provvisorio dello Stato 7 novembre 1947, n. 1559 – Disposizioni penali in materia fiscale (Articoli da 1 a 4)
  • Decreto Legislativo del Capo Provvisorio dello Stato 31 dicembre 1947, n. 1542 (Articolo 3)
  • Legge 29 ottobre 1961, n. 1216 – Nuove disposizioni tributarie in materia di assicurazioni private e di contratti vitalizi (articoli 24 e 26)
  • D.P.R. n. 640 del 1972 – Imposta sugli spettacoli (Articoli 32, 33, 36 e 37)
  • D.P.R. n. 641 del 1972 – Disciplina delle tasse sulle concessioni governative (Articolo 9)
  • D.P.R. n. 642 del 1972 – Disciplina dell’imposta di bollo (Articoli 24, 25, 26 e 27)
  • D.P.R. n. 605 del 1973 – Disposizioni relative all’anagrafe tributaria e al codice fiscale dei contribuenti (Articoli 13 e 14)
  • D.P.R. n. 627 del 1978 – Norme integrative e correttive del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, concernente istituzione e disciplina dell‘imposta sul valore aggiunto, in attuazione della delega prevista dall’art. 7 della L. 10 maggio 1976, n. 249, riguardante l’introduzione dell’obbligo di emissione del documento di accompagnamento dei beni viaggianti (Articoli 7 e 8)
  • Legge 26 gennaio 1983, n. 18 – Obbligo da parte di determinate categorie di contribuenti dell’imposta sul valore aggiunto di rilasciare uno scontrino fiscale mediante l’uso di speciali registratori di cassa (Articolo 2, ottavo comma)
  • D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131 – Testo Unico delle disposizioni in materia di imposta di registro (Articoli 69, 71, 72, 73, 74)
  • Decreto legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito con modificazioni dalla legge 4 agosto 1990, n. 227 – Rilevazione a fini fiscali di taluni trasferimenti da e per l’estero di denaro, titoli e valori (Articoli 5 e 5–‐septies)
  • Decreto Legislativo 31 ottobre 1990, n. 346 – Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti l‘imposta sulle successioni e donazioni (Articoli 50, 51, 53 e 54)
  • Decreto Legislativo 31 ottobre 1990, n. 347 – Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti le imposte ipotecaria e catastale (Articolo 9)
  • Decreto Legislativo 9 luglio 1997, n. 241 – Norme di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e dell’imposta sul valore aggiunto, nonché di modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni (Articoli 7–‐bis e 39)
  • Decreto Legislativo 18 dicembre 1997, n. 471 – Riforma delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi, a norma dell’articolo 3, comma 133, lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662
  • Decreto Legislativo 18 dicembre 1997, n. 472 – Disposizioni generali in materia di sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie, a norma dell’articolo 3, comma 133, della legge 23 dicembre 1996, n. 662 (Articoli da 1 a 18, 20, 21 e da 23 a 26)
  • Decreto Legislativo 18 dicembre 1997, n. 473 – Revisione delle sanzioni amministrative in materia di tributi sugli affari, sulla produzione e sui consumi, nonché di altri tributi indiretti, a norma dell’articolo 3, comma 133, lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662
  • Decreto legislativo 10 marzo 2000 n. 74 – Nuova disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto, a norma dell’articolo 9 della legge 25 giugno 1999, n. 205
  • Decreto legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito con modificazioni dalla legge 24 novembre 2003, n. 326 – Disposizioni urgenti per favorire lo sviluppo e per la correzione dell’andamento dei conti pubblici (Articolo 7)
  • Legge 23 dicembre 2005, n. 266 – Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Articolo 1, comma 498)
  • Decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209 – Attuazione della riforma fiscale in materia di fiscalità internazionale (Articolo 61)
  • Decreto legislativo 12 febbraio 2024, n. 13 – Disposizioni in materia di accertamento tributario e di concordato preventivo biennale (Articolo 4)
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