E’ stato presentato il 14 aprile alla Camera, per il prescritto parere parlamentare lo schema di decreto legislativo contente il testo unico delle imposte sui redditi.
Il testo unico è stato elaborato in attuazione dell’art. 21 della L. 111/2023, che delega il Governo al riordino organico della normativa tributaria mediante la redazione di testi unici.
La delega è stata conferita sulla base di alcuni criteri direttivi fondamentali:
- l’individuazione sistematica delle norme vigenti
- il loro organizzazione per settori omogenei
- il coordinamento formale e sostanziale – anche con il diritto dell’Unione europea
- l’abrogazione delle disposizioni incompatibili o obsolete.
Il nuovo testo unico delle imposte sui redditi recepisce, in linea generale senza modificarne la formulazione, le disposizioni già contenute nel d.P.R. 917/1986 (TUIR), salvo interventi limitati di aggiornamento o coordinamento resi necessari da modifiche normative sopravvenute o da esigenze sistematiche e formali.
In tale operazione si è tenuto conto, in particolare, dei decreti legislativi intervenuti tra il 2023 e il 2025, che hanno inciso sulla disciplina originaria.
Sotto il profilo redazionale, le norme sono state organizzate secondo regimi omogenei, al fine di migliorare la chiarezza e la coerenza complessiva del sistema.
Il testo unico delle imposte sui redditi è destinato a costituire la base normativa per i futuri interventi legislativi, inclusi eventuali correttivi, garantendo un quadro sistematico di riferimento in un contesto caratterizzato da continua evoluzione normativa, che richiede strumenti flessibili e aggiornabili.
Il testo è composto da 376 articoli, suddivisi in tre Parti, articolate in Titoli, Capi e Sezioni, con nove allegati:
- la Parte I attiene alle “Disposizioni generali“
- la Parte II riguarda le “Disposizioni speciali”
- la Parte III è relativa alle “Disposizioni varie, transitorie e finali”.
La Parte I è suddivisa in quattro Titoli:
- il Titolo I “Imposta sul reddito delle persone fisiche” comprende:
- Capo I “Disposizioni generali” (articoli da 1 a 26)
- Capo II “Redditi fondiari” (articoli da 27 a 45)
- Capo III “Redditi di capitale” (articoli da 46 a 50)
- Capo IV “Redditi di lavoro dipendente” (articoli da 51 a 54)
- Capo V “Redditi di lavoro autonomo” (articoli da 55 a 63)
- Capo VI “Redditi d’impresa” (articoli da 64 a 75)
- Capo VII “Redditi diversi” (articoli da 76 a 80).
- il Titolo II “Imposta sul reddito delle società” comprende:
- Capo I “Disposizioni generali” (artt. da 81 a 89)
- Capo II “Società ed enti commerciali residenti”
- Sezione I “Determinazione della base imponibile” (artt. da 90 a 125)
- Sezione II “Consolidato nazionale” (artt. da 126 a 136)
- Sezione III “Consolidato mondiale” (artt. da 137 a 148)
- Capo III “Società ed enti commerciali non residenti” (artt. da 149 a 150)
- Capo IV “Enti non commerciali residenti” (artt. da 151 a 158)
- Capo V “Enti non commerciali non residenti” (art. 159)
- il Titolo III “Disposizioni comuni” comprende:
- Capo I “Disposizioni generali” (artt. da 160 a 169)
- Capo II “Operazioni straordinarie” (artt. da 170 a 179)
- Capo III “Liquidazione volontaria e procedure concorsuali” (artt. da 180 a 182)
- il Titolo IV “Disposizioni relative ai rapporti internazionali” comprende:
- Capo I “Disposizioni generali” (articoli da 183 a 187)
- Capo II “Operazioni straordinarie fra soggetti residenti in Stati membri diversi dell’Unione europea” (articoli da 188 a 191)
- Capo III “Valori fiscali in ingresso e in uscita” (articoli da 192 a 194)
- Capo IV “Disallineamento da ibridi” (articoli da 195 a 200)
- Capo V “Disposizioni in materia di imposizione minima globale”
- Sezione I “Disposizioni generali” (articoli da 201 a 205)
- Sezione II “Imposta minima integrativa, imposta minima suppletiva e imposta minima nazionale” (articoli da 206 a 214)
- Sezione III “Determinazione del reddito o perdita rilevante” (articoli da 215 a 219)
- Sezione IV “Calcolo delle imposte rilevanti rettificate” (articoli da 220 a 225)
- Sezione V “Calcolo dell’aliquota d’imposizione effettiva e dell’imposizione integrativa” (articoli da 226 a 232)
- Sezione VI “Operazioni di riorganizzazione e società holding” (articoli da 233 a 237)
- Sezione VII “Regimi di neutralità fiscale e imposizione delle distribuzioni” (articoli da 238 a 243)
- Sezione VIII “Disposizioni amministrative” (articoli da 244 a 246)
- Sezione IX “Disposizioni transitorie e finali” (articoli da 247 a 253).
La Parte II “Disposizioni speciali” del testo unico delle imposte sui redditi si suddivide in tre Titoli:
- il Titolo I “Disposizioni speciali ai fini dell’imposta sul reddito delle persone fisiche” comprende:
- Capo I “Imposizione sostitutiva sulle locazioni di immobili abitativi” (articolo 254)
- Capo II “Regime fiscale delle locazioni brevi” (articolo 255 e 256)
- Capo III “Imposizione sostitutiva sulle liberalità destinate ai lavoratori” (articolo 257)
- Capo IV “Disposizioni speciali per i premi di produttività” (articolo 258)
- Capo V “Imposizione sostitutiva sulle prestazioni del personale sanitario” (articolo 259)
- Capo VI “Imposizione sostitutiva sui compensi dei docenti” (articolo 260)
- Capo VII “Imposizione sostitutiva sulle pensioni erogate a taluni lavoratori frontalieri” (articoli 261)
- Capo VIII “Riduzione d’imposta per il personale delle forze di polizia e delle forze armate” (articolo 262)
- Capo IX “Esenzioni per i redditi derivanti da taluni rapporti di collaborazione” (articolo 263)
- Capo X “Esenzioni per le borse di studio ” (articolo 264)
- Capo XI “Esenzioni per la partecipazione dei lavoratori alle società cooperative” (articolo 265)
- Capo XII “Disposizioni speciali sulla tassazione del trattamento di fine rapporto” (articoli da 266)
- Capo XIII “Regime per la determinazione del reddito dei lavoratori impatriati” (articolo 267)
- Capo XIV “Disposizioni per il rientro in Italia di docenti e ricercatori residenti all’estero” (articolo 268)
- Capo XV “Imposizione sostitutiva sulle plusvalenze da cessioni di immobili” (articolo 269)
- Capo XVI “Imposizione sostitutiva sulla rideterminazione dei valori di acquisto dei terreni edificabili e con destinazione agricola” (articolo 270)
- Capo XVII “Piani di risparmio a lungo termine” (articoli da 271 a 273)
- Capo XVIII “Opzioni per le imposte sostitutive sui redditi delle persone fisiche che trasferiscono la propria residenza fiscale nel territorio dello Stato” (articoli da 274 a 275 )
- Capo XIX “Regime forfetario” (articoli da 276 a 287)
- Capo XX “Lavoratori frontalieri” (articoli da 288 a 292)
- Capo XXI “Disciplina speciale settore agricolo” (articoli da 293 a 297)
- Capo XXII “Stock options ed emolumenti variabili” (articolo 298)
- Capo XXIII “Proventi da partecipazioni a società, enti o OICR di dipendenti e amministratori” (articolo 299)
- Capo XXIV “Trattamento fiscale delle rendite vitalizie aventi funzione previdenziale in corso di costituzione” (articolo 300)
- il Titolo II “Disposizioni speciali ai fini dell’imposta sul reddito delle società” comprende:
- Capo I “Determinazione della base imponibile per alcune imprese marittime” (da articolo 301 a 308)
- Capo II “Regime per le società di investimento immobiliare quotate e non quotate” (da articolo 309 a 317)
- Capo III “Società di comodo” (articoli da 318 a 319)
- Capo IV “Disposizioni in materia di forme pensionistiche complementari” (articoli da 320 a 325)
- Capo V “Regime delle cooperative” (articoli da 326 a 338)
- Capo VI “Riallineamento” (articoli da 339 a 340)
- Capo VII “Trasformazione in crediti d’imposta delle attività per imposte anticipate” (articoli da 341 a 344)
- Capo VIII “Disposizioni relative al risanamento e risoluzione degli enti creditizi e delle imprese di investimento” (articoli da 345 a 348)
- Capo IX “Perdite attese su crediti verso la clientela iscritte in sede di prima applicazione dell’IFRS 9” (articolo 349)
- Capo X “Esenzione dei redditi derivanti da investimenti qualificati per le casse di previdenza e per le forme di previdenza complementare” (articoli da 350 a 352)
- il Titolo III “Disposizioni speciali comuni ai fini dell’imposta sul reddito delle persone fisiche e dell’imposta sul reddito delle società” comprende:
- Capo I “Addizionale alle imposte sul reddito relativa alla produzione, distribuzione, vendita e rappresentazione di materiale pornografico e di incitamento alla violenza” (articoli da 353 a 355)
- Capo II “Imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli altri redditi diversi di cui alle lettere da d) ad i) del comma 1 dell’articolo 76 comma 1, lettere d) ad i)” (articoli da 356 a 359)
- Capo III “Regime fiscale degli utili distribuiti a società semplici” (articolo 360).
La Parte III “Disposizioni varie, transitorie e finali” si compone di un solo titolo (Titolo I) che comprende:
- Capo I “Imposta straordinaria calcolata sull’incremento del margine di interesse” (articolo 361)
- Capo II “Disciplina transitoria delle svalutazioni e delle perdite su crediti degli enti creditizi e finanziari e delle imprese di assicurazione” (articolo 362)
- Capo III “Deducibilità dell’imposta municipale unica (IMU)” (articolo 363)
- Capo IV “Maggiorazione dell’ammortamento per gli investimenti in beni strumentali” (articolo 364)
- Capo V “Disposizioni transitorie e finali” (articolo da 365 a 376).
