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Il MEF sul regime di libera circolazione delle perdite infragruppo

30 Giugno 2025
Di cosa si parla in questo articolo

Il MEF, con decreto n. 33248 del 27 giugno 2025, ha fornito dei chiarimenti circa il regime di libera circolazione delle perdite infragruppo, in attuazione dell’art. 177-ter del TUIR (introdotto dall’art. 15 del D. Lgs. 192/2024).

In particolare, ha definito i criteri per la determinazione del periodo di appartenenza al gruppo di ciascuna società e per il coordinamento delle disposizioni che limitano il riporto delle perdite fiscali infragruppo.

L’art. 177-ter TUIR stabilisce che i limiti e le condizioni al riporto delle perdite fiscali di cui agli artt. 84, commi 3, 3-bis e 3-ter, 172, commi 7 e 7-bis, 173, comma 10, e 176, comma 5-bis, del medesimo TUIR, non si applicano qualora le operazioni indicate nei medesimi articoli si verifichino tra soggetti appartenenti allo stesso gruppo.

In particolare i limiti e le condizioni ci cui agli articoli citati non si applicano ai gruppi in relazione:

  • alle perdite fiscali conseguite nei periodi d’imposta nei quali le società partecipanti a dette operazioni erano già appartenenti allo stesso gruppo sin dall’inizio del periodo di imposta di conseguimento delle perdite fiscali (c.d. perdite infragruppo)
  • alle perdite fiscali conseguite nei periodi d’imposta precedenti a quelli indicati alla lettera a), ma sottoposte, con esito positivo, all’atto dell’ingresso nel gruppo della società a cui tali perdite si riferiscono, o successivamente, ai limiti e alle condizioni al riporto di cui ai citati articoli del TUIR (c.d. perdite omologate).

Il decreto chiarisce inoltre:

  • il periodo di conseguimento delle perdite “omologate”
  • l’attribuzione dell’anzianità di partecipazione al gruppo
  • il coordinamento con la disciplina del consolidato fiscale
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