Pubblicato nel supplemento ordinario n. 4 alla Gazzetta Ufficiale, Serie Generale, n. 24 del 30 gennaio 2026, il D. Lgs. 19 gennaio 2026, n. 10, recante il Testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta sul valore aggiunto (IVA).
Il Testo unico IVA si applicherà a decorrere dal 1° gennaio 2027 (art. 171 TU IVA), e, coerentemente con l’applicazione del nuovo TU, anche le abrogazioni previste dall’art. 170 opereranno dalla stessa data del 01 gennaio 2027.
Il testo unico, di carattere compilativo, è stato redatto in base alle disposizioni previste dall’art. 21, c. 1, della L. 111/2023 (delega al Governo per la riforma fiscale).
La materia dell’imposta sul valore aggiunto (IVA), di competenza esclusiva dell’Unione europea e disciplinata dalla Direttiva IVA (2006/112/UE), è altresì disciplinata da diverse norme, espressamente ricomprese nel TU IVA, tra cui:
- D.P.R. 633/1972 (istituzione e disciplina dell’imposta sul valore aggiunto)
- D.L. 331/1993 (armonizzazione delle disposizioni in materia di IVA con quelle recate da direttive CEE)
- diversi regolamenti governativi emanati ai sensi dell’art. 17, c. 2, della L. 400/988
Il nuovo Testo Unico dell’IVA, in sintesi, identifica e disciplina:
- l’ambito e la territorialità
- i soggetti passivi
- le operazioni imponibili (incluse quelle intra-UE e importazioni)
- il luogo, il fatto generatore/esigibilità, la base imponibile e le aliquote (con tabelle)
- le esenzioni/non imponibilità e la rivalsa/detrazione.
- gli obblighi (fatture/registri/adempimenti)
- le modalità di riscossione/rimborsi
- il gruppo IVA, i regimi speciali e le franchigie.
L’Allegato Testo unico IVA è composto da 18 Titoli suddivisi in 171 articoli e da 4 tabelle allegate (Tabella A, Tabella B, Tabella C, Tabella D).
Le tabelle ripropongono, con i dovuti aggiornamenti, le tabelle A, B e C allegate al D.P.R. n. 633/1972, nonché la tabella di cui all’art. 36, c. 1, del D.L. 41/1995 che individua gli oggetti d’arte, d’antiquariato o da collezione il cui commercio è soggetto al cd. “regime del margine”.
