L’Agenzia delle Entrate, con risoluzione n. 1 del 12 gennaio 2025 ha chiarito come gestire il credito d’imposta concesso alle imprese dal D.L. 19/2024, nell’ambito delle misure previste dal Piano transizione 5.0, e non utilizzato entro il 31 dicembre 2025.
Si ricorda che il Piano transizione 5.0 è uno degli strumenti legislativi di sostegno della trasformazione digitale ed energetica delle imprese e del Paese: il credito d’imposta previsto dall’art. 38 del D.L. 19/2024 ha infatti l’obiettivo di favorire investimenti innovativi, capaci di migliorare l’efficienza dei processi produttivi e ridurre l’impatto ambientale.
Quanto alle modalità di utilizzo del credito d’imposta 5.0, lo stesso articolo stabilisce che può essere fruito esclusivamente in compensazione, tramite modello F24.
L’Agenzia, con la risoluzione pubblicata, chiarisce quindi che il credito d’imposta 5.0 non utilizzato entro la fine del 2025 viene automaticamente ripartito in 5 quote annuali di pari importo, riferite agli anni dal 2026 al 2030, visibili nel cassetto fiscale dell’impresa, all’interno dell’area riservata del sito dell’Agenzia delle entrate.
Per utilizzare ciascuna quota annuale, l’impresa deve presentare il modello F24 solo tramite i servizi telematici dell’Agenzia, indicando il codice tributo 7072 istituito con la precedente risoluzione n. 63/2024.
Una volta effettuata la ripartizione in 5 quote annuali, il plafond relativo agli anni 2024 e 2025 viene ridotto dell’importo ripartito, e, conseguentemente, il credito residuo al 31 dicembre 2025 risulta pari a zero: l’intero ammontare non utilizzato viene redistribuito sulle annualità dal 2026 al 2030.
